buhseo, автор у BuhalteriO

Іноземець, що отримує дохід з українського джерела, автоматично стає суб’єктом українського податкового законодавства. Питання подвійного оподаткування іноземця виникає тоді, коли одночасно два держави — Україна та країна резидентства — претендують на податок з одного й того самого доходу. Однак чинна система міжнародних конвенцій і норми Податкового кодексу України дають іноземцю конкретні правові інструменти, щоб цього уникнути.

Хто вважається нерезидентом і платить податки

Статус нерезидента визначає обсяг податкових зобов’язань в Україні. Іноземець отримує цей статус, якщо не відповідає критеріям резидентності за ПКУ.

Податковий статус іноземця визначається за такими критеріями:

Строк перебування: особа, що провела в Україні менше 183 днів протягом податкового року, залишається нерезидентом.
Центр життєвих інтересів: відсутність постійного житла, сім’ї або основного джерела доходу в Україні підтверджує нерезидентський статус.
Реєстрація СПД: іноземець, зареєстрований підприємцем в Україні, набуває статусу резидента незалежно від строку перебування.
Самостійне визначення: іноземець може підтвердити резидентство України через ДПС — це відкриває доступ до пільг за DTT.

Саме статус нерезидента визначає, які доходи підлягають оподаткуванню в Україні — лише ті, що мають джерело походження з її території.

Ставки ПДФО та військового збору для іноземців

Україна не встановлює дискримінаційних ставок для іноземців — нерезиденти сплачують ті самі базові ставки, що й громадяни України. Нижче наведено актуальні ставки для доходів з українських джерел.

Тип доходу	Ставка ПДФО	Військовий збір
Заробітна плата від українського роботодавця	18%	5% (з 01.01.2025)
Дохід від нерухомості в Україні (перший продаж, понад 3 роки у власності)	0%	0%
Дохід від нерухомості (інші випадки)	18%	5%
Дивіденди від українських компаній	18%	5%
Дохід е-резидента (єдиний податок 3 групи)	5% (у межах ліміту)	—

Дохід у валюті перераховується у гривні за курсом НБУ на дату отримання. Водночас більшість угод DTT не поширюються на військовий збір — він сплачується окремо.

Як конвенція захищає іноземця від подвійного податку

Україна уклала угоди про уникнення подвійного оподаткування (DTT) з понад 70 країнами. Конвенція визначає, яка держава має першочергове право на оподаткування конкретного виду доходу, і усуває конфлікт між двома юрисдикціями.

Метод зарахування іноземного податку в Україні

Застосування конвенції DTT на практиці реалізується через три механізми:

Метод зарахування (credit method): податок, сплачений в країні резидентства іноземця, зменшує його зобов’язання з ПДФО в Україні на відповідну суму. Наприклад, якщо іноземець сплатив 15% у своїй країні, а ставка ПДФО в Україні — 18%, доплата складе лише 3%.
Метод звільнення з прогресією: дохід, вже оподаткований за кордоном, виводиться з бази оподаткування в Україні, але враховується для визначення застосовуваної ставки.
Звільнення за конвенцією: окремі види доходів (наприклад, зарплата нерезидента, що фізично працює за межами України) повністю звільняються від українського ПДФО за умови надання підтвердного документа.

Щоб застосувати будь-який із цих механізмів, іноземець зобов’язаний надати роботодавцю або податковому органу легалізовану довідку про резидентство своєї країни до виплати доходу.

Е-резидентство як законна альтернатива для іноземця

З 1 квітня 2023 року іноземці отримали можливість вести бізнес з Україною без фізичного переїзду. Е-резидентство — це реєстрація через застосунок «Дія» після проходження фінансової та безпекової перевірки.

Е-резидент отримує такі можливості та умови:

Статус платника єдиного податку 3 групи без ПДВ зі ставкою 5% від доходу у межах ліміту (понад ліміт — 15%).
Електронний цифровий підпис та дистанційне відкриття рахунку в українському банку.
Повністю електронний документообіг і листування з ДПС.
Оподаткування в одній юрисдикції — без ризику подвійного нарахування.

Е-резидентами не можуть стати громадяни країни-агресора рф, особи з переліку FATF, а також іноземці, що вже мають активний дохід в Україні (крім пасивного). Е-резидентство — оптимальний інструмент для іноземців, що провадять діяльність дистанційно і прагнуть мінімізувати адміністративне навантаження.

Документи для підтвердження статусу нерезидента

Податкові органи приймають виключно офіційно оформлені документи. Усний опис ситуації або посилання на конвенцію без підтвердних паперів не є підставою для звільнення від ПДФО чи застосування пільгової ставки.

Стандартний пакет документів для іноземця включає:

Довідка про статус податкового резидента іноземної держави — видається уповноваженим органом країни резидентства, підлягає легалізації (апостиль або консульська легалізація) та офіційному перекладу українською мовою.
РНОКПП — реєстраційний номер облікової картки платника податків, обов’язковий для будь-яких розрахунків з українськими контрагентами.
Декларація про майновий стан і доходи — подається до 1 травня наступного року; за відсутності необхідних документів строк може бути перенесено до 31 грудня.
Довідка про суму сплаченого податку за кордоном — необхідна для застосування методу зарахування за статтею 13 ПКУ; також підлягає легалізації.

Довідку про резидентство необхідно оновлювати щороку — це гарантує безперервне застосування пільг за конвенцією DTT.

Бухгалтерський супровід іноземців від BuhalteriO

Легалізація документів, визначення статусу нерезидента, вибір правильного механізму DTT і своєчасне подання декларації — кожен із цих кроків вимагає точного знання ПКУ та міжнародного податкового права. Помилка на будь-якому етапі призводить до донарахування ПДФО, штрафів і втрати права на пільгу.

BuhalteriO супроводжує іноземців та нерезидентів на кожному етапі: від отримання РНОКПП і реєстрації е-резидента до правильного застосування конвенцій DTT і подання звітності. Замовте послугу для іноземців та нерезидентів і усуньте податкові ризики до їх виникнення.

Часті запитання про оподаткування іноземців в Україні

Чи платить іноземець-нерезидент ПДФО з українських доходів?

Іноземець-нерезидент сплачує ПДФО 18% з доходів, що мають джерело походження в Україні. Якщо між Україною та країною іноземця діє конвенція DTT, податок зараховується і подвійного оподаткування не виникає.

Як уникнути подвійного оподаткування за наявності конвенції DTT?

Іноземець надає роботодавцю або податковому органу легалізовану довідку про резидентство своєї країни до виплати доходу. Застосовується метод зарахування: податок, сплачений за кордоном, зменшує зобов’язання в Україні на відповідну суму.

Що дає е-резидентство іноземцю з точки зору податків?

Е-резидент сплачує єдиний податок 3 групи за ставкою 5% від доходу без необхідності фізично перебувати в Україні. Це законний спосіб вести бізнес з Україною і сплачувати податки в одній юрисдикції.

Дропшипінг в Україні — повністю законна модель бізнесу за умови правильного оформлення. Українське законодавство не містить окремої норми для цієї діяльності, однак чітко регулює її через загальні положення Цивільного та Податкового кодексів. Форма реєстрації, система оподаткування та тип договору з постачальником — три рішення, від яких залежить законність і прибутковість дропшипінг-бізнесу.

Дропшипінг і правове поле України: що треба знати

Дропшипінг підпадає під загальні норми господарського та цивільного законодавства. Ключовий критерій — роль підприємця у ланцюжку угод: він виступає або продавцем товару від свого імені, або посередником (агентом, комісіонером). Саме ця роль визначає базу оподаткування та обсяг відповідальності перед покупцем.

Робота без реєстрації порушує статтю 164 КУпАП і тягне штраф із можливою конфіскацією доходу. Крім того, банки зобов’язані здійснювати фінансовий моніторинг: регулярні надходження на рахунок фізичної особи без документального підтвердження призводять до блокування рахунку. Реєстрація ФОП — разова дія, що усуває обидва ризики одночасно.

Як дропшиперу зареєструвати ФОП: перші кроки

Реєстрація ФОП доступна онлайн через портал «Дія» або особисто в ЦНАП. Для цього потрібні паспорт та ІПН, а також кваліфікований електронний підпис (КЕП) для дистанційного подання заяви.

Перед подачею документів підприємець обирає КВЕДи та групу єдиного податку. Для дропшипінгу актуальні два основні коди:

КВЕД 47.91 — роздрібна торгівля через інтернет (якщо дропшипер виступає продавцем)
КВЕД 46.19 — агенти з торгівлі змішаним асортиментом (якщо дропшипер — посередник)
КВЕД 73.11 або 63.11 — як додаткові, залежно від характеру діяльності

Неправильний вибір КВЕДу спричиняє штрафи при перевірці. Тому КВЕДи варто узгоджувати з фактичною моделлю роботи ще до першого продажу.

ФОП чи ТОВ: що обрати для дропшипінгу

Більшість дропшиперів-початківців обирають ФОП — через простоту реєстрації та мінімальне адміністративне навантаження. ТОВ виправдане лише при значних оборотах або необхідності залучати інвесторів.

Критерій	ФОП	ТОВ
Реєстрація	1 день, онлайн	3–5 днів, більше документів
Система оподаткування	Єдиний податок (спрощена)	Загальна система (обов’язково)
Бухгалтерський облік	Спрощений	Повний (обов’язковий)
Підходить для	Малого та середнього бізнесу	Великих оборотів, партнерства

ФОП на спрощеній системі — оптимальний старт для дропшипінгу. Водночас зростання обороту понад ліміт групи потребує своєчасного переходу або зміни форми.

Яку групу єдиного податку обрати дропшиперу

Вибір між 2 і 3 групою єдиного податку залежить від моделі розрахунків і договірної схеми. Нижче — чотири ключові параметри порівняння:

2 група ЄП — підходить, якщо дропшипер приймає оплату від покупця напряму як продавець; фіксована ставка ~1 420 грн/міс + ЄСВ; ліміт доходу ~5,9 млн грн/рік; звітність раз на рік
3 група ЄП — підходить, якщо дропшипер отримує комісійну або агентську винагороду; ставка 5% від доходу (без ПДВ) або 3% (з ПДВ); ліміт ~8,3 млн грн/рік; звітність щоквартально
2 група + посередницький договір з неплатником ЄП — заборонена комбінація; тягне вихід із групи
Загальна система — застосовується при перевищенні лімітів; ставка 18% ПДФО + 1,5% військового збору від чистого доходу

Правильний вибір групи — не технічна деталь, а пряме управління податковим навантаженням. Помилка на старті коштує донарахувань і штрафів.

КВЕД і договір: юридична основа дропшипінгу

Договір з постачальником визначає не лише комерційні умови, а й правову модель всієї діяльності. Від типу договору залежить, що саме є базою оподаткування — повна сума продажу чи лише винагорода посередника.

Агентський договір чи договір комісії: принципова різниця

Законодавство не передбачає окремого «договору дропшипінгу», тому підприємці обирають один із трьох варіантів:

Договір комісії (ст. 1011–1028 ЦКУ) — дропшипер укладає угоди з покупцями від свого імені, але за рахунок постачальника; база оподаткування — лише комісійна винагорода; найпоширеніший варіант для 3 групи ЄП
Агентський договір — дропшипер діє від імені постачальника; підходить для окремих схем, однак обмежує самостійність у ціноутворенні
Договір купівлі-продажу — дропшипер виступає повноцінним продавцем; база оподаткування — повна сума надходжень; типовий варіант для 2 групи ЄП

Також обов’язковим елементом є публічна оферта на сайті або майданчику продажу — вона регулює відносини між дропшипером і кінцевим покупцем.

РРО та облік: що зобов’язаний робити дропшипер-ФОП

Факт приймання оплати від покупця — єдиний критерій, що визначає обов’язок фіскалізації. Якщо дропшипер отримує кошти через еквайринг, LiqPay, WayForPay або накладений платіж — він зобов’язаний застосовувати РРО або програмний ПРРО. Спосіб доставки товару та те, хто фізично відправляє посилку, значення не мають.

Щодо обліку товарних запасів: Порядок № 496 поширюється на ФОП, які фактично здійснюють продаж товарів. Дропшипер, що працює виключно як посередник без права власності на товар, від цього обов’язку звільнений. Однак правильна договірна модель — обов’язкова умова для такого звільнення.

Бухгалтерський супровід дропшипінгу від BuhalteriO

Реєстрація ФОП, вибір групи єдиного податку, узгодження КВЕДів, підготовка договору з постачальником і підключення РРО — кожен із цих кроків потребує точності. Помилка на будь-якому етапі перетворюється на донарахування, штраф або блокування рахунку.

BuhalteriO супроводжує дропшиперів від реєстрації до щоквартальної звітності. Замовте послуги для ФОП — і ваш бізнес працює в правовому полі з першого дня.

Часті питання про дропшипінг в Україні

Чи легальний дропшипінг в Україні без реєстрації ФОП?

Дропшипінг в Україні легальний, але ведення його без реєстрації утворює склад правопорушення за статтею 164 КУпАП. Реєстрація ФОП займає один день і назавжди усуває всі правові ризики діяльності.

Яку групу єдиного податку обрати дропшиперу-початківцю?

Дропшипер, який приймає оплату від покупця напряму, обирає 2 групу єдиного податку з фіксованою щомісячною ставкою. Якщо підприємець працює як посередник і отримує комісію — оптимальним вибором є 3 група єдиного податку.

Чи потрібен РРО дропшиперу при оплаті карткою?

Факт приймання оплати від покупця через еквайринг зобов’язує дропшипера застосовувати РРО або програмний ПРРО. Це правило діє незалежно від того, хто фізично відправляє товар — дропшипер чи постачальник.

Поворотна фіндопомога (ПФД) — один з найпоширеніших інструментів поповнення оборотних коштів підприємства. Згідно з пп. 14.1.257 ПКУ, це сума коштів, що надається за договором без нарахування процентів і є обов’язковою до повернення. На відміну від банківського кредиту, ПФД не потребує ліцензій і доступна від будь-якої фізичної або юридичної особи — зокрема від засновника чи директора ТОВ. Саме простота залучення робить цей інструмент популярним — і водночас зоною частих облікових помилок.

Фіндопомога від засновника: як правильно оформити договір

Що обов’язково прописати в договорі ПФД

Договір ПФД укладається у простій письмовій формі. Якщо позикодавець — юридична особа, письмова форма обов’язкова незалежно від суми (ст. 1047 ЦКУ). У договорі мають бути чітко визначені: сума (разова або гранична), умова безпроцентності (пряме формулювання є обов’язковим — за замовчуванням договір позики вважається платним згідно зі ст. 1048 ЦКУ), строк повернення, порядок передачі коштів і первинний документ, що підтверджує факт передачі.

Відсутність будь-якого з цих елементів створює підстави для перекваліфікації ПФД у фінансову послугу або для оскарження правочину.

Підписання договору директором-засновником: юридичний ризик

Якщо директор одночасно є засновником і підписує договір з обох сторін — від імені підприємства та від себе як фізичної особи — такий правочин порушує ст. 238 ЦКУ і може бути визнаний нікчемним. Рішення просте і стандартне: оформити довіреність на іншого працівника підприємства, який підпише договір від імені юридичної особи. Правильно оформлена довіреність повністю захищає правочин від будь-якого оскарження.

ТОВ фіндопомога: строки повернення та наслідки прострочення

Чому строк у договорі — критична деталь для обліку

Строк ПФД визначає, як вона класифікується в обліку. Якщо до дати погашення залишається більше 12 місяців від найближчої дати балансу — заборгованість є довгостроковою і підлягає дисконтуванню. Якщо до 12 місяців — поточною, дисконтування не застосовується (п. 11 НП(С)БО 11).

Поширена практика: встановлювати строк 1 рік і за потреби продовжувати його додатковими угодами. Кількість таких пролонгацій законодавством не обмежена. Важливо: прострочена ПФД не стає довгостроковою — вона залишається поточною заборгованістю, що підтверджено постановою Верховного Суду від 04.12.2019 у справі № 826/16321/18.

Наслідки неповернення для платників єдиного податку

Для платників ЄП 1–3 груп неповернення ПФД протягом 12 календарних місяців з дня отримання тягне включення суми до оподатковуваного доходу (пп. 3 п. 291.11 ПКУ). Для платників податку на прибуток жодних строкових обмежень немає — операція не впливає на фінансовий результат ні при отриманні, ні при поверненні.

Дисконтування заборгованості по ПФД: коли виникає і як уникнути помилок

Коротко- та довгострокова ПФД: різний підхід до обліку

Підприємства, що ведуть облік за НП(С)БО, дисконтують лише довгострокові зобов’язання з чітко визначеною майбутньою датою погашення. Підприємства на МСФЗ зобов’язані дисконтувати будь-яку довгострокову безвідсоткову позику — з використанням ринкової ставки відсотка на аналогічний інструмент (МСФЗ 9, МСБО 39). Під час воєнного стану жодних спеціальних виключень щодо дисконтування ПФД не передбачено — це підтверджено листом МФУ від 20.02.2024 № 41010-06-62/5120.

Доходи та витрати, що виникають у бухобліку внаслідок дисконтування, приймаються в податковому обліку без коригувань (ЗІР 103.12). Правильна класифікація строку ПФД з першого дня — це не формальність, а захист від донарахувань за результатами перевірки.

Оподаткування поворотної фіндопомоги: податок на прибуток, ПДВ, ПДФО

Нижче — зведена таблиця податкових наслідків операцій з ПФД, яка охоплює всі ключові податки та дає змогу швидко оцінити навантаження без зайвих розрахунків.

Податок	Наслідки при отриманні та поверненні ПФД
Податок на прибуток	Не впливає на фінрезультат; доходи/витрати від дисконтування — без коригувань (ЗІР 103.12)
ПДВ	Не виникає — ПФД не є постачанням товарів або послуг (ЗІР 101.04)
ПДФО / ВЗ	Не оподатковується при поверненні (п. 165.1.31 ПКУ); відображається в додатку 4ДФ: код 197 — при видачі, код 153 — при поверненні фізособі

Нульове податкове навантаження при коректному оформленні — головна перевага ПФД перед іншими формами фінансування. Ключова умова: дотримання всіх вимог до договору та строків.

Поворотна фіндопомога з BuhalteriO: нуль помилок з першого дня

Договір без умови безпроцентності, підпис директора з обох сторін, помилкове призначення платежу, некоректна класифікація строку — кожна з цих помилок коштує підприємству часу, нервів і донарахувань. Комплексне обслуговування ТОВ від BuhalteriO охоплює повний цикл роботи з ПФД: від складання договору до коректного відображення в обліку та звітності. Залиште заявку — і отримайте консультацію вже сьогодні.

Часті запитання про поворотну фіндопомогу

Чи може директор надати ПФД своєму підприємству?

Так, директор як фізична особа має право надати підприємству поворотну фіндопомогу. Однак підписувати договір одночасно від імені підприємства і від себе особисто він не може — це порушення ст. 238 ЦКУ. Договір від імені підприємства підписує інший працівник на підставі довіреності.

Що буде, якщо не повернути ПФД протягом 12 місяців?

Для платників податку на прибуток — жодних автоматичних податкових наслідків. Для платників ЄП 1–3 груп — сума ПФД включається до доходу і оподатковується єдиним податком. В обох випадках прострочена заборгованість залишається поточною і не підлягає дисконтуванню.

Чи потрібно дисконтувати безвідсоткову ПФД під час воєнного стану?

Воєнний стан не скасовує і не змінює загальних правил дисконтування. Якщо строк ПФД перевищує 12 місяців від найближчої дати балансу — дисконтування застосовується в загальному порядку згідно з НП(С)БО 11 або МСФЗ 9 залежно від облікової системи підприємства. Це підтверджено офіційною позицією МФУ (лист від 20.02.2024 № 41010-06-62/5120).

Національна стратегія доходів до 2030 року передбачає масштабну трансформацію спрощеної системи оподаткування в Україні. Ключовим етапом цієї реформи є впровадження нових правил реєстрації платників податку на додану вартість для фізичних осіб-підприємців. Ці зміни спрямовані на гармонізацію українського законодавства з нормами Європейського Союзу, що відкриває для малого бізнесу нові можливості для масштабування та співпраці з великими європейськими контрагентами.

Закон про ПДВ для ФОП: нові критерії обов’язкової реєстрації

Згідно з актуальним законопроєктом про ПДВ для ФОП, з 1 січня 2027 року встановлюється єдиний поріг для обов’язкової реєстрації платником ПДВ. Основним показником стає обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців. Це нововведення забезпечує прозорі умови конкуренції та стимулює розвиток успішних підприємств, які досягли стабільно високих фінансових показників.

Нижче наведено порівняльну характеристику поточних та майбутніх умов для реєстрації платником податку:

Параметр	Поточні умови (2024-2025)	Нові правила (з 2027 року)
Поріг реєстрації	1 000 000 грн (загальна система)	4 000 000 грн (всі групи ССО)
Тип реєстрації	За заявою платника	Автоматична за даними звітності
Ставка податку	20% (або 3% + ПДВ для 3 групи)	Стандартна ставка 20% ПДВ для ФОП
Облік доходу	Паперовий/електронний журнал	Повна інтеграція з ПРРО та банківськими даними

Дана таблиця демонструє суттєве підвищення порогу реєстрації, що дозволяє мікробізнесу залишатися на спрощених умовах, тоді як середній бізнес отримує статус повноцінного учасника ринку.

Поріг доходу 4 млн грн та методологія його розрахунку

Для визначення обов’язку реєстрації враховується сумарний дохід від реалізації товарів та послуг, зокрема через маркетплейси, власні вебсайти та мобільні додатки. Показник у 4 млн грн на рік відповідає середньомісячному обороту близько 333 333 грн. Такий підхід дозволяє підприємцям завчасно планувати фінансові потоки та інтегрувати податкові витрати у стратегію ціноутворення.

ПДВ для ФОП 3 група та 2 група: механізм автоматичної реєстрації

Реформа передбачає впровадження алгоритму автоматичної реєстрації без необхідності подання додаткових паперових заяв. ПДВ для ФОП 3 група та представників 2 групи, які будуть об’єднані в оновлену систему, стане обов’язковим на основі моніторингу їхньої фіскальної звітності. Це значно знижує адміністративне навантаження на підприємця, оскільки податкова служба самостійно формує реєстри платників.

Процес автоматизації реєстрації базується на наступних етапах:

Аналіз річної декларації за 2025 рік для визначення динаміки росту бізнесу.
Моніторинг квартальної звітності за 2026 рік для фіксації досягнення ліміту.
Присвоєння статусу платника ПДВ з 1 січня 2027 року для суб’єктів, що перевищили поріг.
Надсилання офіційного повідомлення через Електронний кабінет платника.

Така послідовність дій гарантує передбачуваність переходу та виключає ризик пропуску термінів обов’язкової реєстрації.

Перехідний період 2027: податкові зобов’язання та пільги

Законопроєкт пдв для фоп містить положення про адаптаційний період, що триватиме протягом усього 2027 року. У першому кварталі року новозареєстровані платники звільняються від обов’язку нарахування податкових зобов’язань та подання звітності, що дозволяє налагодити внутрішні процеси обліку без фінансових ризиків.

Формування податкового кредиту за придбання у I кварталі

Підприємці отримують унікальну можливість сформувати вхідний податковий кредит на основі покупок, здійснених у січні-березні 2027 року. Це дозволяє суттєво зменшити суму податку до сплати у другому кварталі, коли почнеться повноцінне адміністрування. Використання цього інструменту є ефективним способом оптимізації обігових коштів на етапі переходу.

Мінімізація ризиків та професійний супровід від BuhalteriO

Впровадження пдв для фоп 2027 року вимагає професійного підходу до ведення бухгалтерського обліку, надання повних спектр послуг для ФОП, адміністрування податкових накладних та роботи в системі СЕА ПДВ. Делегування цих завдань експертам компанії BuhalteriO дозволяє власнику бізнесу зосередитися на стратегічному розвитку, уникаючи помилок у звітності.

Професійний супровід забезпечує:

Коректне нарахування податкового кредиту та зобов’язань.
Своєчасну реєстрацію податкових накладних у ЄРПН.
Моніторинг лімітів реєстрації для запобігання штрафним санкціям.
Консультаційну підтримку щодо оптимізації податкового навантаження.

Завдяки залученню фахівців, перехід на нові стандарти оподаткування стає інструментом для підвищення престижу компанії та зміцнення її позицій на ринку.

I. Аналіз фактичних обставин отримання закордонних роялті автором

Для правильної податкової кваліфікації необхідно насамперед детально розглянути умови, за яких виникло право на отримання винагороди:

Фізична особа створила комп’ютерну програму (твір у формі гри).
Винагорода за використання цього твору виплачується американською компанією та у документах платника і банку кваліфікується як «royalties / роялті».
Податок у США утримувався за ставкою 10%, що підтверджується Form 1042-S.
Фізична особа не здійснювала державної реєстрації авторського права в Україні.
Незважаючи на це, фізична особа помилково обрала модель отримання доходу через ФОП 3 групи та сплачувала єдиний податок 6%.

Описані факти свідчать про системну помилку у виборі моделі оподаткування, що може призвести до значних штрафних санкцій у 2026 році.

II. Правовий статус автора та природа прав інтелектуальної власності

1. Автор — це завжди фізична особа

Згідно зі ст. 1 Закону України «Про авторське право і суміжні права»:

«Автор — фізична особа, яка своєю творчою працею створила твір».

Згідно зі ст. 11 цього Закону:

«Первинним суб’єктом авторського права є автор твору. Авторське право виникає з моменту створення твору і не потребує обов’язкової реєстрації».

Нижче наведено ключові юридичні тези, які визначають статус суб’єкта авторського права:

Первинним носієм авторських майнових прав є виключно фізична особа, а не ФОП.
Статус ФОП не змінює і не замінює фізичну особу як суб’єкта авторського права.

Отже, статус підприємця не впливає на вихідне право власності на інтелектуальний продукт, створений творчою працею людини.

2. Державна реєстрація авторського права не є обов’язковою

Відповідно до ст. 18 Закону України «Про авторське право і суміжні права»:

«Державна реєстрація авторського права і договорів, що стосуються права автора, здійснюється за бажанням автора».

Це положення законодавства передбачає наступні важливі наслідки для автора програми:

Відсутність державної реєстрації не позбавляє особу авторських прав.
Відсутність реєстрації не впливає на податкову кваліфікацію доходу як роялті.

Таким чином, правовий захист твору виникає автоматично, незалежно від наявності офіційних свідоцтв від державних органів.

III. Податкова природа доходу та визначення поняття роялті в ПКУ

Для коректного розрахунку податкових зобов’язань слід звернутися до норм Податкового кодексу України щодо визначення роялті:

Відповідно до пп. 14.1.225 ст. 14 Податкового кодексу України (ПКУ):

«Роялті — будь-який платіж, отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності, зокрема на літературні твори, комп’ютерні програми, патенти, торговельні марки тощо».

На підставі цього визначення можна зробити наступні висновки щодо поточної ситуації:

Комп’ютерна програма є об’єктом авторського права.
Виплати здійснюються саме за використання цього об’єкта.
Отже, за своєю правовою природою цей дохід є роялті.

Кваліфікація платежу як роялті є вирішальним фактором для обрання правильної ставки оподаткування в межах звітності за 2025-2026 роки.

Як роялті оподатковуються в Україні

(а) ПДФО

Відповідно до ст. 167 ПКУ базова ставка становить 18 відсотків. Роялті включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи відповідно до ст. 170.3 ПКУ:

«Доходи у вигляді роялті оподатковуються за правилами, встановленими для оподаткування пасивних доходів фізичних осіб».

(б) Військовий збір

Згідно з п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ, військовий збір становить 5 відсотків від об’єкта оподаткування.

У підсумку, загальне податкове навантаження на пасивний дохід автора складається з таких елементів:

18% ПДФО + 5% військовий збір.

Ці відрахування є обов’язковими для всіх резидентів України, які отримують винагороду за використання об’єктів інтелектуальної власності.

IV. Чому отримання роялті не є підприємницькою діяльністю ФОП

Згідно зі ст. 42 Господарського кодексу України, підприємництво — це самостійна господарська діяльність. Розглянемо основні ознаки, що характеризують таку діяльність:

надання послуг;
продаж товарів;
виконання робіт;
систематичність операцій як господарської діяльності.

Відсутність хоча б однієї з цих ознак ставить під сумнів можливість використання спрощеної системи оподаткування для отриманого доходу.

Чому отримання роялті не відповідає ознакам підприємництва

Аналізуючи діяльність автора комп’ютерної програми, можна виділити наступні невідповідності принципам ФОП:

ФОП не надає жодних послуг контрагенту:
- Автор не виконує робіт на замовлення платника.
- Він не надає консультацій, розробки чи підтримки.
ФОП не продає товари (відсутня реалізація матеріальних чи цифрових товарів).
Платіж здійснюється саме за право використання об’єкта (роялті), а не за процес його створення.

Ця аргументація дозволяє чітко розмежувати активну підприємницьку діяльність та пасивне отримання вигоди від володіння правами.

Аналогія: Якщо людина написала книгу і отримує винагороду за її використання, вона не надає послугу «читання книги», а отримує роялті. Те саме стосується програми. Отже, цей дохід є пасивним доходом фізичної особи у формі роялті.

V. Наслідки помилкової перекваліфікації доходу автора у дохід ФОП

Для наочного розуміння масштабів помилки порівняємо дві моделі оподаткування в наступній таблиці:

Критерій	Правильна кваліфікація	Помилкова кваліфікація
Природа доходу	Роялті фізичної особи	Дохід ФОП 3 групи
Податкове навантаження	18% ПДФО + 5% ВЗ	6% єдиного податку
Суб’єкт права	Фізична особа	Суб’єкт господарювання (ФОП)

Як бачимо, різниця в ставках та статусі суб’єкта створює передумови для звинувачення платника в ухиленні від оподаткування.

Використання моделі ФОП у цьому випадку є юридично некоректним з наступних причин:

ФОП не є первинним носієм авторських прав;
ФОП не здійснював підприємницьку діяльність у формі послуг;
Податковий режим ФОП не може замінити оподаткування пасивних доходів.

Така перекваліфікація несе ризик донарахування податкових зобов’язань та накладення штрафів під час перевірки у 2026 році.

VI. Міжнародне оподаткування згідно з Конвенцією між Україною та США

Відповідно до ст. 12 Конвенції між Україною та США про уникнення подвійного оподаткування, податок у державі джерела не може перевищувати 10%.

Розглянемо практичні аспекти застосування цієї Конвенції для українського резидента:

США утримали 10% — це відповідає міжнародним нормам.
Україна має право оподаткувати цей дохід, але із зарахуванням податку, сплаченого в США.

Правильне застосування механізму зарахування дозволяє уникнути надмірного фінансового навантаження на автора.

VII. Рекомендації щодо подання податкової декларації та підготовки документів

1. Подання декларації в Україні

Для легалізації доходів та уникнення претензій з боку контролюючих органів, фізичній особі рекомендується виконати наступні дії:

Подати річну декларацію про майновий стан і доходи за встановленою формою.
У розділі «Доходи, отримані за кордоном» відобразити:
- валову суму роялті за курсом НБУ;
- суму податку, сплаченого в США (10%);
- суму ПДФО до доплати (18% мінус 10%);
- суму військового збору 5% (без заліку).

Своєчасне подання декларації є ключовим етапом у процесі виправлення попередніх помилок у звітності.

2. Документи, які слід підготувати

У разі проведення перевірки, автору необхідно мати сформований пакет документів, що підтверджують характер виплат:

Form 1042-S (США);
банківські виписки про надходження коштів;
договори або Terms of Service платформи;
письмове пояснення про природу доходу як роялті.

Наявність цих документів дозволить аргументовано захистити позицію платника перед податковими інспекторами.

3. Переклад документів з США

Оскільки первинні документи видані іноземною мовою, необхідно забезпечити їх належне оформлення для українських органів:

Form 1042-S та інші додатки слід перекласти на українську мову.
Переклад має здійснюватися професійним перекладачем.
Рекомендується нотаріальне засвідчення такого перекладу.

Належним чином завірені переклади є обов’язковою умовою для визнання іноземних документів офіційними доказами.

4. Ризик автоматичного обміну інформацією

З огляду на впровадження стандартів CRS/FATCA, слід враховувати наступні фактори ризику:

Податкова служба України автоматично отримує дані про доходи в США.
Можливе надходження запитів щодо подання пояснень або декларацій.
Завчасна підготовка документів є найбільш ефективною стратегією захисту.

Автоматизація обміну даними робить приховування доходів або їх неправильну кваліфікацію практично неможливими.

VIII. Переваги та особливості процедури державної реєстрації авторських прав

Хоча реєстрація не є обов’язковою за законом, у наших реаліях року вона виконує важливу захисну функцію. Розглянемо ситуації, в яких реєстрація стає необхідною:

У разі крадіжки програми або її незаконного копіювання третіми особами.
При блокуванні доступу до платформи або втраті цифрових доказів авторства.
Під час розгляду судових спорів щодо виплати винагороди.

Державне свідоцтво значно спрощує процес доведення авторства та захисту майнових інтересів у правовому полі.

Тому реєстрація авторського права є рекомендованою превентивною мірою правового захисту для кожного розробника.

IX. Остаточні висновки щодо правильного оподаткування роялті фізичних осіб

На основі проведеного аналізу ми сформували підсумковий перелік висновків, які допоможуть автору виправити поточну ситуацію:

Авторські права належать виключно фізичній особі, а ФОП не може бути їх первинним носієм.
Отриманий дохід за своєю природою є роялті (пп. 14.1.225 ПКУ), а не підприємницьким прибутком.
Перекваліфікація роялті у дохід ФОП під 6% є юридично хибною та ризикованою моделлю.
Правильна модель передбачає сплату 18% ПДФО та 5% військового збору з можливістю заліку податку США проти ПДФО.
Податкова знижка до доходів у формі роялті не передбачена законодавством, оскільки вона застосовується лише до заробітної плати.

Дотримання цих рекомендацій забезпечить автору комп’ютерної програми надійний юридичний захист та повну податкову прозорість.

Замовте професійне декларування роялті в BuhalteriO вже сьогодні

Помилка у кваліфікації доходів від інтелектуальної власності — це не вирок, а привід діяти професійно. У наш час фінансова прозорість стає головним активом розробника, тому перехід від ризикованих схем до законного звітування є найкращою інвестицією у ваш спокій. Фахівці BuhalteriO допоможуть врахувати кожен сплачений долар податку в США та бездоганно оформити звітність за минулий рік. Захистіть свої авторські права та капітал, довіривши складні розрахунки професіоналам.

Перехід на нові облікові системи після відмови від застарілих програм вимагає від бухгалтера особливої уваги до технічних деталей. У 2026 році облік ПДВ стає центральним елементом цифрової трансформації кожного підприємства. Коректний перенос даних та розуміння механізмів роботи СЕА ПДВ гарантують відсутність штрафів при камеральних перевірках. Помилки на етапі впровадження нового софту часто призводять до блокування реєстрації накладних. Коректне налаштування податкових алгоритмів визначає фінансову безпеку вашого підприємства.

Налаштування ПДВ у новому програмному забезпеченні

Для стабільної роботи системи ви повинні задати правильну логіку розрахунків ще на етапі впровадження. Професійне налаштування забезпечує точність формування звітів за кожною господарською операцією.

Встановіть актуальні ставки податку для всіх груп товарів та послуг.
Налаштуйте автоматичне створення ПН за правилом першої події.
Визначте параметри округлення цін до кількох знаків після коми.
Перевірте коректність кодів УКТ ЗЕД у картках номенклатури.

Ці дії створюють фундамент для безпомилкового ведення документації протягом усього звітного року. Автоматизація податкових накладних позбавляє бухгалтера необхідності вручну виправляти кожну транзакцію в системі. Правильно налаштована програма самостійно генерує необхідні реєстри без залучення програмістів.

Міграція залишків та звірка з СЕА ПДВ

Міграція залишків ПДВ потребує повної звірки бухгалтерського сальдо з реєстраційним лімітом у витягу J1401201. Ви повинні зафіксувати кожну гривню, що формує податковий кредит ТОВ, щоб не втратити право на законне зменшення зобов’язань. Процес перенесення даних вважається успішним лише після повного збігу вхідного сальдо з даними електронного кабінету ДПС. Будь-яка розбіжність на цьому етапі викривить звітність майбутніх періодів та створить фіктивний борг перед бюджетом.

Ефективна робота з системою податкової ЗІР

Державна податкова служба часто змінює підходи до трактування норм ПКУ в умовах повної цифровізації. Використання офіційних джерел інформації залишається єдиним надійним способом верифікації ваших дій. Робота з системою ЗІР потребує вміння швидко фільтрувати застарілі консультації від актуальних роз’яснень.

Використовуйте пошук за кодом питання 101 для перегляду ПДВ-консультацій.
Перевіряйте статус контрагента через реєстр платників у кабінеті ДПС.
Зберігайте номер відповіді з бази для аргументації під час перевірок.

Такий системний підхід дозволяє швидко знаходити рішення навіть у складних або нестандартних ситуаціях. Регулярна перевірка офіційних роз’яснень ДПС допомагає уникнути донарахувань під час податкових перевірок. Ви завжди зможете посилатися на актуальну позицію контролерів у спірних моментах щодо визначення бази оподаткування.

Як усунути розбіжності в копійках ПДВ

Складна міграція залишків ПДВ нерідко супроводжується технічними збоями в розрахунках підсумкових сумарних показників. Виявлення розбіжностей на ранніх етапах запобігає тривалим пошукам помилок перед поданням декларації.

Порівняйте дані оборотно-сальдової відомості з актуальним витягом із СЕА ПДВ.
Узгодьте суми податкового зобов’язання з реєстром виданих накладних.
Виправте розбіжності в копійках ПДВ через вбудований механізм коригування округлень.

Чітка відповідність цифр у системі та даних ЄРПН гарантує успішне подання місячної звітності без додаткових запитів від інспекторів. Навіть мінімальна розбіжність у сумах може стати вагомою причиною для відхилення декларації контролюючим органом. Виключаючи технічні помилки, ви забезпечуєте стабільний податковий кредит ТОВ.

Послуги професійного бухгалтера у Києві

Якісна міграція обліку ПДВ у нове програмне забезпечення є критичним процесом для збереження фінансової стабільності бізнесу. Компанія Buhalterio надає повну підтримку при переході на українські програмні продукти, гарантуючи точність кожної цифри. Кваліфікований бухгалтер у Києві надасть необхідну підтримку під час переходу на нове програмне забезпечення. Ми допоможемо налаштувати автоматизацію, перевіримо контрагентів та забезпечимо коректне відображення кожної операції у вашій звітності.

Часті запитання про ПДВ та ПЗ (FAQ)

Як знайти відповіді щодо ПДВ у ЗІР?

Використовуйте категорію 101, де зібрані всі офіційні роз’яснення щодо податку на додану вартість. Звертайте увагу на статус консультації, оскільки вона має бути позначена як «діюча» на поточну дату.

Чому виникають розбіжності на одну копійку?

Це трапляється через різні алгоритми округлення цін у програмі та в електронному кабінеті ДПС. Проблема зазвичай вирішується через збільшення кількості знаків після коми в налаштуваннях номенклатури.

Як перевірити реєстрацію ПН/РК контрагента?

Ви можете завантажити витяг з ЄРПН безпосередньо у свою програму або перевірити статус документа через електронний кабінет платника податків. Зіставлення даних облікової системи з реєстрами ДПС забезпечує повний контроль над податковими лімітами.

buhseo